As opções ISOs podem ser uma maneira atrativa de recompensar empregados e outros provedores de serviço. Diferentemente das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado no exercício em taxas normais de imposto de renda , Mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, os ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os detentores não paguem impostos até que as ações sejam vendidas e depois paguem imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Rules for ISOs. Em primeiro lugar, é necessário compreender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de comprar ações em um pric E fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos exercer a opção Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser de 30 e o empregado pode comprar 30 ações para 10 Se a opção é uma NSO, o empregado pagará imediatamente imposto sobre a diferença de 20, Obtém uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o empregado mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o funcionário detém as ações por dois anos após a concessão e um ano Após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada Para os empregados de renda mais alta, Entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo em nosso local. Mas ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito ao AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta de pagar impostos muito pouco, porque eles foram capazes de tomar uma variedade de deduções fiscais ou exclusões Como a propagação sobre o exercício de um ISO Isso exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras Primeiro, eles descobrir o quanto de impostos que deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta em Ao seu rendimento tributável certas deduções e exclusões que tomaram ao calcular o seu imposto regular e, utilizando este número agora mais elevado, calcular a AMT Estes add-backs são chamados de itens de preferência eo spread sobre uma oferta de ações de incentivo N, mas não um NSO é um desses itens Para rendimento tributável até 175.000 ou menos em 2013, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28 Se o AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago ao abrigo da AMT excede o que teria sido pago em conformidade com regras fiscais normais nesse ano, este AMT excesso torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando normal Os impostos ultrapassam o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. O quadro abaixo, derivado do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico AMT. AMT Decréscimos de impostos locais de propriedade local Impostos pessoais Espalhamento sobre o exercício ISO Lucro tributável preliminar AMT Subtrair isenção padrão AMT 78.750 para 2012 declarantes conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 3 9,375 para casados que arquivam separadamente Isto é reduzido por 25 centavos por cada dólar de rendimento tributável de AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para arquivamento casado separadamente Rendimento tributável de AMT real Multiplicam Rendimento tributável AMT real vezes 26 para quantidades até 175.000, Imposto Tributário Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado desse cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, Se um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta de imposto futura Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando o AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular , Você pode usar até 15.000 no crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e levar adiante qualquer Créditos não utilizados para anos futuros Então, se em 2014 o seu imposto regular for 8.000 acima do AMT, você pode reclamar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você use it up. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de Uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeitos à AMT deve usar um conselheiro fiscal para certificar-se de tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há nenhuma linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a AMT Armadilha seria para o empregado para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria d Ue, em seguida, mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede Antes de impostos de 5,000 x o spread de 20, ou 100,000 Depois de impostos, isto deixaria aproximadamente 50,000, contando folha de pagamento, estado, e impostos federais todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre os restantes 100,000 spread para Partes que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que suficiente dinheiro sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar a AMT Se as ações são vendidas antes do final do ano calendário em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exerce seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas os 20 Propagação é sub Ject para o AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles são apenas vale 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread Será sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5 20 por ação Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa John tem que pagar 5 20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que É o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, O valor do spread no exercício e o ganho de capital de curto prazo t Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, Ele minimizou o período após 31 de dezembro deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação vai cair precipitadamente Se John espera até depois 31 de dezembro para vender suas ações, mas vende-los antes de um período de um ano de espera é para cima, então as coisas são realmente sombrio Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre a propagação bem Felizmente, quase em todos os casos , Isto empurrará seu imposto de renda ordinário acima do cálculo de AMT e ganhará t tem que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tiver muitas opções não qualificadas disponíveis, poderia exercitar muitos daqueles em um ano em que é Também exercendo sua IS Isto aumentará a quantia de imposto de renda ordinário que paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total bastante alta de modo que exceda seu cálculo de AMT Isso significaria que não teria nenhum AMT ano seguinte a pagar. Vale a pena recordar que ISOs fornecem um Benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações Às vezes, esse risco não pan fora para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles empregados que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm A pagar. Stay Informed. Exercising Opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado Yo U exercer esse direito quando você notificar seu empregador de sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você relatar remuneração igual No momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque é investido quando você recebê-lo Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem desistir de qualquer um dos Valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque não é investido quando você exerce a opção, aplique as réguas para o estoque restringido descrito na ação de compra do empregador e na seção 83b eleição. O elemento da pechincha no exercício de uma opção é A diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago pelo estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 Por ação Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor das ações é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para ações negociadas publicamente O valor é geralmente determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido Para tratar este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer inco local ou estadual Me imposto Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, E pagar o imposto, mesmo se você don t vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão planejamento antecipado É importante em lidar com options. If você re um empregado ou eram um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS won t aceitar ações de Estoque Há várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por sha Re quando valem 40 por ação A empresa exige que você pague 15.000 o preço de exercício para o estoque mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual ea participação dos empregados de impostos de emprego Bem como O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relatar o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total de imposto Você Pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren T um empregado quando você recebeu a opção, a retenção não se aplicará quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no formulário 1099-MISC em vez do formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação para Serviços Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto de auto-emprego, bem como o imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda você relatar quando Você vende o estoque Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você Vender o estoque em alguma data mais atrasada para 45 por a parte, seu ganho será somente 5 por a parte, mesmo que você pagou apenas 15 por a ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não renda de compensação. Para determinados fins limitados particular sob o Leis de títulos você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você segurou a opção Mas esta regra não se aplica quando você re que determina que categoria de ganho ou perda você tem quando você vende o estoque Você tem que começar da data você Comprou o estoque por exercer a opção e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição supra assume que exerceu a sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Existem dois outros métodos de exercício opções que são Por vezes usado Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas que se seguem. Imposto Mínimo Alternativo Tax Basics. Generally, uma opção de ações dá-lhe o direito de comprar ações, geralmente a um determinado preço e por um período de tempo definido Há dois tipos principais. Não qualificado opções de ações podem ser dadas a ninguém Dois grandes questões fiscais vêm com Essas opções. Você tem renda tributável quando você exerce a opção - você compra o estoque - se o preço das ações subiu entre as vezes que você obteve a opção e exercido it. The renda é tributado com as alíquotas regulares, que ca N ser tão alta quanto 35 por cento para 2010 Pode ser maior em 2011 A renda não se qualifica para a menor taxa de imposto sobre ganhos de capital, razão pela qual eles chamam opções não qualificadas. Uma opção de ações de incentivo ISO é muito diferente Primeiro, Só pode ser dada aos funcionários Além disso, as principais questões fiscais para ISOs são. Você não paga renda tributável regular quando você exercer a opção. Se você segurar o estoque por dois anos depois que você foi dada a opção e um ano depois de ter exercido , Qualquer ganho que você tem qualifica para tratamento de ganhos de capital, que por que ISOs são chamados opções qualificadas A taxa de ganhos de capital é limitada em 15 por cento até 2010, e pode subir para 2011. Você tem que preencher o formulário AMT e relatar como renda a Diferença entre o preço da opção eo preço de exercício. Por exemplo, digamos em 2005 você tem uma opção de compra de ações para comprar 100 ações do seu empregador em 10 por ação, ea opção dura 5 anos. Se a opção não é qualificada E você exercê-lo em 2009, quando o estoque é t Rading em 15 por a parte, você tem 500 da renda tributável que s taxed na taxa regular. Se a opção for qualificada, você não tem nenhum rendimento tributável regular, mas você tem que incluir 500 como a renda quando você calcula seu AMT - o spread entre O preço da opção e o preço de exercício. Avançando a AMT. Only ISOs estão sujeitas às opções de ações não qualificadas da AMT estão sujeitas às taxas de imposto regular Se você tiver que pagar a AMT, a taxa de imposto é de 26 por cento para a renda tributável até 175.000 , E 28 por cento para qualquer quantidade sobre 175.000 Assim, o AMT pode resultar em uma conta de imposto grande para você. Por exemplo, seu ISO é para 5000 partes de estoque do seu empregador em 10 por ação, e você exercer a opção quando o estoque Está negociando a 100 por ação Para fins AMT, você tem que relatar rendimento de 450.000 - a diferença entre a opção e os preços de exercício Sua conta de imposto provavelmente será mais de 100.000, em grande parte por causa da ISO. Como você pode exercer um ISO Sem ter que pagar o AMT Não é fácil Depois de tudo, O AMT destina-se a evitar que os contribuintes de evitar impostos Existem algumas coisas que você pode fazer, no entanto. Por um lado, no mesmo ano que você exercer a opção, considere a venda de algumas ações ISO para obter dinheiro suficiente para pagar o imposto AMT Ou, certifique-se de ter outros ativos na mão para cobrir a AMT. Se o preço das ações cai logo após você exercer a opção, você deve considerar a venda de todas as ações no mesmo ano que você exerceu a opção Isso é porque sob o federal Código fiscal, você pode calcular ganho para fins AMT usando o preço de venda não o preço de exercício se você vender no mesmo ano. Por exemplo, digamos que você tem um ISO para 100 ações em 5 e você exercê-lo quando o estoque está vendendo por 20 Mais tarde, no mesmo ano, o estoque cai para 15 Se você vender antes do final do ano em 15, você não terá impostos AMT, mas terá 1.000 de renda tributável 15 - 5 x 100 que serão tributados como renda ordinária Por outro lado, se você mantiver o estoque pela quantidade certa de tempo, o A AMT entra em ação e seu imposto será calculado com base no spread entre a opção e os preços de exercício, ou 1500 20 - 5 x 100. Obter alguns conselhos. O AMT pode ser complicado, e ainda mais se você estiver pensando em exercitar um ISO Antes de você, considere conversar com um preparador de imposto profissional ou um advogado de imposto antes de arquivo para ver como você pode orientar clara de uma conta de imposto grande. Questions para o seu advogado. Existe alguma razão por que eu iria querer uma opção de ações de incentivo Parece-me uma carga tributária enorme. Existe alguma conseqüência fiscal se eu mudar de emprego sem exercer o meu ISO. Can Eu vendo meu ISO para outro funcionário, e em caso afirmativo, vou ser tributado sobre a venda. Conversar com um advogado.
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